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小微企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)。近年來，特別是2014年以來，稅務(wù)總局積極貫徹國務(wù)院部署，認(rèn)真落實(shí)國家出臺的一 系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，主動靠前服務(wù)，千方百計打通政策落實(shí)的“最后一公里”，讓扶持政策變成“真金白銀”，助小微企業(yè)爬坡過坎、成長壯 大。

優(yōu)惠再加碼：稅收減免打出“組合拳”

金融危機(jī)以來，“小微企業(yè)發(fā)展”成為國務(wù)院常務(wù)會議議題名單上的“?？?rdquo;，各部門從融資支持、財政支持、簡化行政審批等多個層面出臺一系列扶持 政策，稅收優(yōu)惠政策更是“重頭戲”。如何把政策落實(shí)好、落實(shí)到位?2014年以來，稅務(wù)總局開展“便民辦稅春風(fēng)行動”，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變職能、簡政放權(quán)、放管結(jié) 合，打出了一套落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的“組合拳”。

人們通常說的小微企業(yè)是個大概念，既有繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，也有繳納增值稅和營業(yè)稅的小規(guī)模納稅人和個體工商戶。國家對這些企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也在不斷調(diào)整，扶持力度不斷加大。

在企業(yè)所得稅方面，對小型微利企業(yè)有一系列稅收優(yōu)惠政策。2008年起實(shí)施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，就將小型微利企業(yè)納入了優(yōu)惠范 圍，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，比正常稅率低5個百分點(diǎn)，相當(dāng)于減輕稅負(fù)20%。2010年起，小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策生效，年應(yīng)納稅所得 額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。2012年起，減半征收的年應(yīng)納稅所得額提高至 6萬元。2014年，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠幅度進(jìn)一步提高，減半征收的應(yīng)納稅所得額調(diào)高至10萬元，并將核定征收企業(yè)納入優(yōu)惠范圍。

在增值稅和營業(yè)稅方面，小規(guī)模納稅人和個體工商戶也享受了一系列稅收優(yōu)惠政策。2011年11月1日起，國家將個體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn) 由原來的月銷售額(或營業(yè)額)2000元至5000元統(tǒng)一提高至5000元至20000元，實(shí)際執(zhí)行中，各地均從高選擇適用了20000元的上限。政策實(shí) 施后，超過924萬戶個體工商戶無需繳納增值稅和營業(yè)稅，年減輕稅收負(fù)擔(dān)約290億元。2013年8月1日，原來個體工商戶享有的起征點(diǎn)優(yōu)惠政策擴(kuò)大至小 微企業(yè)，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。全國約2000萬戶個體工商戶 和小微企業(yè)受益。2014年10月1日起，小微企業(yè)增值稅營業(yè)稅起征點(diǎn)再次提高至3萬元，優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大。同時，國家還出臺了與支持小微企業(yè)融資、技 術(shù)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)就業(yè)等相配套的稅收優(yōu)惠政策，這些政策對小微企業(yè)的發(fā)展也十分重要。

國家一系列稅收優(yōu)惠政策的出臺，給小微企業(yè)的發(fā)展帶來了實(shí)實(shí)在在的利好。2014年，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)戶數(shù)為246萬戶，共計減免 稅額101億元，優(yōu)惠政策受益面達(dá)90%;享受小微企業(yè)減免增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠的有約2200萬戶納稅人，共計減免稅款511億元，其中減免增值稅307 億元、營業(yè)稅204億元。三個稅種合計，2014年小微企業(yè)共減免稅款612億元。

服務(wù)再升級：打通政策落實(shí)“最后一公里”

稅收優(yōu)惠政策的關(guān)鍵在落實(shí)，難點(diǎn)也在落實(shí)。稅務(wù)總局始終把政策落實(shí)效果放在首位，多次召開專題會議，與小微企業(yè)代表座談，了解政策落實(shí)中的問 題，不斷改進(jìn)管理服務(wù)，提升落實(shí)的質(zhì)量。每一次政策調(diào)整，稅務(wù)總局都會按照國務(wù)院規(guī)定，細(xì)化配套落實(shí)措施，讓小微企業(yè)充分享受政策支持。例如，稅務(wù)總局立 足管理實(shí)際，及時明確按季納稅、兼營不同應(yīng)稅項目時如何適用免稅政策及相關(guān)征管配套措施，并同步將小微企業(yè)所得稅減免由事前審批改為事后備案，進(jìn)一步簡化 辦稅流程，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，僅此一項，就提高小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策受惠面30%以上。

狠抓落實(shí)不僅體現(xiàn)在配套政策的制定上，更滲透在管理服務(wù)的各個環(huán)節(jié)中。國家每出臺一項稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局都會同步推出政策解讀，全面闡釋政 策規(guī)定、辦稅流程、申報要求和管理方式，幫助納稅人吃透政策、享受政策、促進(jìn)發(fā)展。在落實(shí)中指導(dǎo)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)摸清小微企業(yè)稅源底數(shù)，查找落實(shí)進(jìn)度慢的原 因，主動送政策上門。2014年，稅務(wù)總局還多次派出巡回督導(dǎo)組，對各地稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行明察暗訪、檢查督導(dǎo)，并將落實(shí)情況列入各地 稅務(wù)機(jī)關(guān)的績效考核。

2014年11月，稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)力度再次加碼，各地都開始在12366納稅服務(wù)熱線中增設(shè)“小微政策落實(shí)情況投訴”選項，專席受理對小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)情況的投訴，并承諾3個工作日內(nèi)將優(yōu)惠政策落到實(shí)處，確保小微企業(yè)稅收優(yōu)惠應(yīng)享盡享。

扶持見實(shí)效：小微企業(yè)減負(fù)加油輕裝上路

“制度+科技+服務(wù)”，形成了一套抓小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)的有效機(jī)制。稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長楊益民表示，絕大多數(shù)符合條件的小微企業(yè) 都享受到了稅收優(yōu)惠政策，小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)明顯減輕，發(fā)展后勁明顯增強(qiáng)，就業(yè)容量不斷增多，稅收優(yōu)惠政策的杠桿作用逐步顯現(xiàn)。國家統(tǒng)計局的調(diào)查結(jié)果也表 明，稅收優(yōu)惠政策扶持小微企業(yè)發(fā)展的成效正在凸顯。報告顯示，92.3%的人認(rèn)為小微企業(yè)在優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和增加就業(yè)方面“作用很大”和“有一定作用。”

上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授胡怡建認(rèn)為，“盡管我國經(jīng)濟(jì)下行壓力很大，但就業(yè)仍實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)定增長，扶持小微企業(yè)發(fā)展的定向激勵政策功不可沒。通過政策的導(dǎo)向激勵，小微企業(yè)吸納就業(yè)、鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、破解轉(zhuǎn)型難題的重要作用得到了很好的發(fā)揮”。

盡管小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)已見成效，但稅務(wù)部門并不滿足。“3項指標(biāo)的滿意度平均為92%，既是對各級稅務(wù)部門一年來辛勤工作的肯定，也 說明稅務(wù)部門在落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面還需要進(jìn)一步下大力氣。”稅務(wù)總局所得稅司司長劉麗堅對國家統(tǒng)計局的調(diào)查結(jié)果有著清醒的認(rèn)識。

對于未來如何繼續(xù)扶持小微企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)總局政策法規(guī)司司長李三江表示，稅務(wù)部門既要認(rèn)真做好稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)工作，又要積極研究進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展的政策預(yù)案，不斷提高稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力和水平。(國稅)